La nuova Legge di Bilancio 2025 ha apportato delle modifiche alle detrazioni fiscali relativi all’edilizia.

Bonus ristrutturazioni: manutenzione straordinaria delle unità immobiliari residenziali, interventi per la sicurezza, manutenzione parti condominiali.

Ecobonus: interventi di riqualificazione energetica degli edifici (es. la riduzione del fabbisogno energetico per il riscaldamento, il miglioramento termico dell’edificio, coibentazioni - pavimenti - finestre, comprensive di infissi, l’installazione di pannelli solari, a sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale).

Sismabonus: interventi per l’adozione di misure antisismiche sugli edifici.

Per Bonus Ristrutturazioni, Ecobonus e Sismabonus le detrazioni sono:

• Prima casa: detrazione del 50%, spalmata in 10 anni, per le spese sostenute nel 2025, 2026 e 2027;

• Seconde case e immobili non residenziali in condominio per interventi sulle parti comuni: detrazione del 36% per le spese sostenute nel 2025, detrazione del 30% per le spese sostenute nel 2026 e nel 2027, spalmate in 10 anni.

Superbonus: interventi finalizzati all’efficienza energetica e al consolidamento statico o alla riduzione del rischio sismico degli edifici.

• detrazione del 65% per le spese sostenute nell’anno 2025 per gli interventi già avviati ovvero per i quali, alla data del 15 ottobre 2024, risulti:

a) presentata la comunicazione di inizio lavori asseverata (CILA), se gli interventi sono diversi da quelli effettuati dai condomini;

b) adottata la delibera assembleare che ha approvato l'esecuzione dei lavori e presentata la comunicazione di inizio lavori asseverata (CILA), se gli interventi sono effettuati dai condomini;

c) presentata l'istanza per l'acquisizione del titolo abilitativo, se gli interventi comportano la demolizione e la ricostruzione degli edifici.

Bonus arredi: l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla classe A per i forni, alla classe E per le lavatrici, le lavasciugatrici e le lavastoviglie, alla classe F per i frigoriferi e i congelatori, finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione.

• detrazione del 50%, spalmata in 10 anni, per gli acquisti effettuati nel 2025, con un limite di spesa di 5.000 euro.

Bonus eliminazione barriere architettoniche: interventi per superare ed eliminare le barriere architettoniche, le spese sostenute per ascensori e montacarichi, per elevatori esterni all’abitazione, per la sostituzione di gradini con rampe, sia negli edifici che nelle singole unità immobiliari, e quelle per la realizzazione di strumenti che, attraverso la comunicazione, la robotica e ogni altro mezzo tecnologico, favoriscono la mobilità interna ed esterna delle persone portatrici di disabilità grave.

• detrazione fino ad un massimo del 75% spalmata in 5 o più anni (10) a seconda della tipologia dell’intervento e dell’edificio su cui sono eseguiti i lavori

Dal 2025 per i contribuenti con redditi superiori a € 75.000,00, l’ammontare delle spese detraibili Irpef relative ai bonus edilizi, verrà calcolato tenendo presente il reddito complessivo dichiarato e la presenza o meno di figli a carico con o senza disabilità.

Per i soggetti con reddito complessivo tra 75 mila e 100 mila euro, l’ammontare massimo delle spese detraibili annuale, è:

• 14 mila euro, in caso di 3 o più figli a carico, o almeno un figlio con disabilità accertata;

• 11.900 euro, con due figli;

• 9.800 euro con un figlio;

• 7 mila euro senza figli a carico.

Se il reddito è superiore a 100 mila euro, si riducono ulteriormente:

• 8.000 con tre o più figli, o almeno un figlio con disabilità accertata;

• 6.800 con due figli;

• 5.600 con un figlio;

• 4.000 senza figli a carico.

Sono escluse dal nuovo tetto massimo delle detrazioni le rate sostenute fino al 31 dicembre 2024.

Le nuove regole fiscali introdotte dal D.Lgs. n. 209 del 2023 sono applicabili per gli impatriati che trasferiscono la residenza fiscale in Italia dal 1° gennaio 2024.

Consistono, nella riduzione del 50%, per i primi cinque anni, del reddito imponibile da lavoro dipendente e da lavoro autonomo prodotto in Italia con un tetto annuo di 600.000 euro, per coloro:

-  aventi una elevata qualificazione o specializzazione, nel dettaglio risultare in possesso del titolo di istruzione superiore rilasciato da  autorità competente nel Paese dove è stato conseguito, che attesti il completamento di un percorso di istruzione superiore di durata almeno triennale e della relativa qualifica professionale superiore, o dei requisiti previsti per l’esercizio delle professioni regolamentate;

-  non hanno avuto la residenza fiscale in Italia nelle tre annualità precedenti il trasferimento;

-  l’impegno a risiedere in Italia per i successivi quattro anni pena la decadenza dall’agevolazione.

La detassazione è stabilita al 60% solo nel caso in cui l’impatriato abbia un figlio minore a carico, residente in Italia.

Per coloro che hanno trasferito la residenza fiscale prima dell'1/1/2024, cui spetta il beneficio della riduzione della base imponibile del 70% (del 90% per i soggetti che trasferiscono la residenza in Abruzzo, Molise, Campania, Puglia, Basilicata, Calabria Sardegna e Sicilia) resta l’estensione del beneficio ad ulteriori cinque anni, a condizione che il lavoratore abbia un figlio minore o a carico, anche in adozione o in affido, o che acquisti una casa in Italia.

L’estensione è riconosciuta sia che il figlio minorenne e/o a carico sia nato prima del trasferimento in Italia, sia successivamente, a condizione che entro la scadenza del primo quinquennio il presupposto sussista.

L’acquisto dell’unità immobiliare di tipo residenziale nel territorio dello Stato può avvenire nei dodici mesi precedenti il trasferimento della residenza o entro il primo quinquennio agevolato.

L’acquisto può avvenire in comproprietà con il coniuge, il convivente o i figli dell’impatriato.

L’opzione per l’ulteriore quinquennio si esercita versando, entro il 30 giugno dell’anno successivo all’ultimo anno di fruizione del primo periodo agevolato di un importo pari al 10% dei redditi di lavoro dipendente e di lavoro autonomo prodotti in Italia nel periodo precedente l’opzione.

 Il credito d’imposta “superbonus” spetterà nella misura del 70% delle spese sostenute nel 2024 dai seguenti soggetti:

- Condomini;

- Persone fisiche proprietarie di edifici composti fino a quattro unità immobiliari;

- Onlus, ADV e APS.

Il superbonus con aliquota del 70% spetterà anche per gli “interventi trainati” effettuati dalle persone fisiche sulle singole unità immobiliari all’interno dello stesso condominio o edificio oggetto di interventi trainanti ammessi al superbonus.

Gli interventi effettuati dalle persone fisiche su edifici unifamiliari e su unità immobiliari indipendenti e autonome site in edifici plurifamiliari non potranno usufruire del superbonus bensì della detrazione IRPEF al 50% per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio con limite di spesa di € 96.000.

Le persone fisiche, gli esercenti attività d'impresa, arti e professioni e gli enti non commerciali non potranno beneficiare del credito d'imposta per gli acquisti dal 1° gennaio 2024 di sistemi di filtraggio, mineralizzazione, raffreddamento, addizione di anidride carbonica alimentare E290 e miglioramento qualitativo delle acque per consumo umano erogate da acquedotti.

Le persone fisiche, gli esercenti attività d'impresa, arti e professioni e gli enti non commerciali, che nel corso del 2023 hanno acquistato sistemi di filtraggio, mineralizzazione, raffreddamento, addizione di anidride carbonica alimentare E290 e miglioramento qualitativo delle acque per consumo umano erogate da acquedotti, per beneficiare del credito d'imposta devono inviare, dall'1 al 28 febbraio 2024, all'Agenzia delle Entrate la comunicazione delle spese sostenute nel 2023.

Il beneficio spetta nella misura del 50% delle spese sostenute, fino ad un ammontare complessivo non superiore a:

- € 1.000,00 per ciascun immobile, per le persone fisiche;

- € 5.000,00 per ogni immobile adibito all'attività commerciale o istituzionale, per gli esercenti attività d'impresa, arti e professioni e gli enti non commerciali.